Apabila mengira Potongan Cukai Bulanan (PCB) untuk pekerja di Malaysia, majikan mesti mempertimbangkan bukan sahaja gaji dan bonus tetapi juga Manfaat Berupa Barangan (BIK) — faedah bukan tunai yang diberikan kepada pekerja sebagai sebahagian daripada pakej pekerjaan mereka. Ini adalah tertakluk kepada cukai pendapatan melainkan dikecualikan, dan mesti dimasukkan dalam pengiraan PCB bulanan.
Panduan ini akan membantu anda memahami perkara yang layak sebagai BIK, cara menghargainya dan apakah pengecualian yang dikenakan, mengikut peraturan Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN).
Apakah Manfaat Berupa Barangan (BIK)?
Manfaat Berupa Barangan ialah faedah bukan kewangan yang diberikan oleh majikan yang mempunyai nilai kewangan. Faedah ini dianggap sebagai pendapatan bercukai di bawah Seksyen 13(1)(b) Akta Cukai Pendapatan 1967.
Contoh Biasa BIK:
taip | Contoh |
|---|---|
Kereta Syarikat | Penggunaan peribadi kenderaan yang disediakan oleh syarikat |
Penginapan | Perumahan tanpa sewa atau bersubsidi |
Perkakas Rumah | Peti ais, mesin basuh, penghawa dingin |
Utiliti | Elektrik, air, internet dibayar oleh majikan |
Bantuan Domestik | Tukang kebun, pemandu, pembantu rumah dibayar oleh majikan |
Keahlian Kelab | Kelab golf, pusat kecergasan |
Pendidikan | Yuran pengajian dibayar untuk anak pekerja |
Pemindahan Aset | Kereta atau peralatan syarikat dihadiahkan kepada pekerja |
Bilakah BIK Mesti Diisytiharkan untuk PCB?
BIK mesti diisytiharkan dan dimasukkan ke dalam pendapatan kasar bulanan pekerja jika:
- Mereka tidak dikecualikan di bawah undang-undang cukai.
- Ia melebihi ambang pengecualian (jika berkenaan).
- Ia digunakan untuk kepentingan peribadi atau keluarga.
Kegagalan untuk memasukkan BIK bercukai dalam pengiraan PCB boleh menyebabkan cukai terkurang bayar dan penalti semasa audit.
Bagaimanakah Manfaat Berupa Barangan Dinilai?
LHDN membenarkan dua kaedah untuk mengira nilai BIK:
1. Kaedah Formula (Nilai Tahunan Ditetapkan)
Ini adalah kaedah yang paling biasa digunakan.
Formula:
Nilai Tahunan = Kos Aset × Kadar Ditetapkan (berdasarkan hayat aset)Contoh:
Sebuah kereta syarikat berharga RM80,000 dengan jangka hayat 8 tahun:
RM80,000 × 20% = RM16,000/tahun
Nilai Bulanan = RM1,333.33
Kadar untuk pelbagai aset diperincikan dalam Ketetapan Umum LHDN 3/2013 .
2. Kaedah Nilai Pasaran
Digunakan apabila Kaedah Formula tidak sesuai (cth, pemindahan aset syarikat terpakai). Nilai pasaran saksama diisytiharkan sebagai pendapatan.
BIK Yang Dikecualikan daripada Cukai
BIK tertentu dikecualikan sepenuhnya atau sebahagian daripada cukai pendapatan dan dikecualikan daripada PCB:
Faedah | Had Pengecualian |
|---|---|
Petrol untuk kereta syarikat | Sehingga RM6,000.00 setahun |
Telefon bimbit atau tablet untuk kerja | Terkecuali sepenuhnya |
Elaun makan | Terkecuali sepenuhnya |
Tempat letak kereta disediakan oleh majikan | Terkecuali sepenuhnya |
Yuran penjagaan kanak-kanak atau pendidikan awal | Terkecuali sepenuhnya |
Faedah perubatan, pergigian dan bersalin | Terkecuali sepenuhnya |
Elaun perjalanan untuk tugas rasmi | Sehingga RM6,000.00 setahun |
Untuk butiran penuh, rujuk Ketetapan Umum 3/2013 .
Contoh: BIK dalam Pengiraan PCB
Gaji Bulanan : RM5,000
Kereta Syarikat : bernilai RM1,333.33 sebulan
Telefon Bimbit: dikecualikan sepenuhnya
Jumlah Pendapatan untuk PCB = RM5,000.00 + RM1,333.33 = RM6,333.33
Telefon bimbit tidak disertakan, kerana ia dikecualikan. PCB hendaklah dikira berdasarkan RM6,333.33.
Kegagalan untuk memasukkan Manfaat Berupa Barangan dalam pengiraan PCB boleh menyebabkan pendapatan dan penalti yang kurang dilaporkan semasa audit LHDN. Sebagai majikan, adalah menjadi tanggungjawab anda untuk:
- Tentukan nilai bercukai BIK
- Isytiharkannya dengan tepat dalam senarai gaji
- Gunakan pengecualian jika berkenaan
Kawalan ke atas majikannya
Frasa “kawalan ke atas majikannya” merujuk kepada situasi di mana pekerja mempunyai pengaruh atau kuasa yang ketara ke atas syarikat, biasanya melalui pemilikan, pegangan saham atau jawatan eksekutif kanan (seperti menjadi pengarah atau CEO).
Dalam konteks pengecualian cukai — seperti untuk Manfaat Berupa Barangan (BIK) atau pembayaran balik seperti tuntutan perbatuan — ini bermakna:
Jika pekerja mengawal majikan, mereka tidak boleh menikmati pengecualian tertentu yang biasanya tersedia untuk pekerja tetap.
Maksud “Kawalan” Secara Praktikal:
Menurut LHDN (Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia), “kawalan” biasanya digunakan apabila:
- Pekerja adalah pemegang saham utama (cth memiliki lebih daripada 20% saham syarikat).
- Pekerja adalah pengarah yang mempunyai kuasa membuat keputusan ke atas imbuhan.
- Pekerja boleh mempengaruhi terma dan syarat pekerjaan mereka sendiri, seperti:
- Memutuskan gaji atau faedah mereka sendiri.
- Meluluskan tuntutan perbelanjaan mereka sendiri.
Mengapa Ini Penting:
LHDN mengenakan peraturan yang lebih ketat ke atas individu tersebut untuk mengelakkan penyalahgunaan pengecualian. Contohnya:
- Pekerja biasa boleh menuntut elaun perbatuan tanpa cukai dalam had.
- Tetapi pengarah yang mengawal syarikat mungkin tidak mendapat pengecualian ini, walaupun had yang sama diikuti.
Contoh:
Jika anda seorang pengarah yang memiliki 51% daripada syarikat anda:
- Anda tidak boleh mengecualikan tuntutan perbatuan atau Manfaat dalam Jenis seperti kereta syarikat daripada cukai hanya kerana anda memanggilnya sebagai “pembayaran balik”.
- LHDN mungkin menganggap ini sebagai faedah bercukai, kerana anda mempunyai kawalan ke atas perkara yang diluluskan atau dibayar.
Artikel ini bertujuan untuk maklumat umum sahaja. Walaupun segala usaha telah dilakukan untuk memastikan ketepatannya, kami tidak menjamin bahawa maklumat tersebut bebas daripada kesilapan atau ketinggalan. Pengguna digalakkan untuk mengesahkan sebarang butiran penting secara bebas dan tidak harus bergantung semata-mata pada maklumat yang diberikan.